Was ist der Progressionsvorbehalt in Deutschland?

Der Progressionsvorbehalt ist ein Mechanismus des deutschen Steuerrechts, der den auf das zu versteuernde Einkommen anzuwendenden Steuersatz beeinflusst, wenn eine Person daneben bestimmte steuerfreie Einkünfte erhält. Das Prinzip ist einfach: Die steuerfreien Einkünfte werden zum zu versteuernden Einkommen addiert, ausschließlich um den anzuwendenden Steuersatz zu ermitteln, und dieser Satz wird dann nur auf das steuerpflichtige Einkommen angewendet. Die steuerfreien Einkünfte selbst bleiben unbesteuert.

Das deutsche Steuerrecht sieht den Progressionsvorbehalt für verschiedene Einkunftsarten vor. Die häufigsten sind: Kurzarbeitergeld, Elterngeld, Arbeitslosengeld I, Krankengeld sowie Einkünfte, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen von der deutschen Steuer freigestellt, aber zur Satzermittlung einbezogen werden. Der Progressionsvorbehalt gilt auch für Einkünfte, die vor der Ankunft in Deutschland im Jahr des Umzugs erzielt wurden.

Die praktischen Auswirkungen können erheblich sein. Wer €15.000 Elterngeld erhalten hat und €40.000 Gehalt bezieht, zahlt einen Steuersatz, der auf Basis eines fiktiven Einkommens von €55.000 berechnet wird, und dieser höhere Satz wird auf das €40.000-Gehalt angewendet. Das kann für Personen, die im Laufe des Jahres Sozialleistungen bezogen haben, zu einer unerwarteten Steuernachzahlung führen. Wer Einkünfte bezogen hat, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, ist verpflichtet, für dieses Jahr eine Steuererklärung abzugeben, auch wenn er sonst keine Abgabepflicht hätte.

Hierbei handelt es sich um allgemeine Informationen, keine steuerliche Beratung. Für Ihre individuelle Situation wenden Sie sich bitte an einen qualifizierten Steuerberater.