Wie werden Nichtansässige auf in Deutschland erzielte Einkünfte besteuert?

Nichtansässige, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch einen gewöhnlichen Aufenthalt haben, unterliegen der beschränkten Steuerpflicht. Das bedeutet, Deutschland kann nur Einkünfte aus bestimmten deutschen Quellen besteuern, die in §49 EStG aufgelistet sind, nicht das weltweite Einkommen. Inländische Einkünfte umfassen Lohn aus einer in Deutschland ausgeübten Tätigkeit, Einkünfte aus einer deutschen Betriebsstätte, Einkünfte aus in Deutschland belegenem Grundbesitz, Dividenden von deutschen Gesellschaften sowie Lizenzgebühren aus in Deutschland eingetragenem geistigem Eigentum.

Bei Arbeitseinkommen behalten deutsche Arbeitgeber Lohnsteuer auch für nichtansässige Arbeitnehmer, die in Deutschland tätig sind, ein. Nichtansässige können unter bestimmten Voraussetzungen beantragen, wie unbeschränkt Steuerpflichtige behandelt zu werden (Option zur unbeschränkten Steuerpflicht nach §1 Abs. 3 EStG), wenn mindestens 90 % ihres weltweiten Einkommens der deutschen Einkommensteuer unterliegen. Dies kann den Zugang zu Abzügen und Freibeträgen eröffnen, die beschränkt Steuerpflichtigen sonst nicht zustehen.

Bei Mieteinnahmen aus Deutschland müssen Nichtansässige eine deutsche Steuererklärung einreichen. Der anwendbare Steuersatz entspricht dem für Ansässige geltenden progressiven Tarif. Dividenden von deutschen Kapitalgesellschaften an Nichtansässige unterliegen in der Regel einer Quellensteuer von 25 % (oder einem reduzierten Abkommenssatz), und die Abgabe einer Steuererklärung kann eine Erstattung von zu viel einbehaltener Steuer ermöglichen. Nichtansässige können beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) die Erstattung überschüssig einbehaltener Quellensteuer nach den anwendbaren Abkommen beantragen.

Hierbei handelt es sich um allgemeine Informationen, keine steuerliche Beratung. Für Ihre individuelle Situation wenden Sie sich bitte an einen qualifizierten Steuerberater.