Wie funktioniert die deutsche Erbschaftsteuer?

Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer sind in Deutschland durch dasselbe Gesetz geregelt und gelten sowohl für Übertragungen bei Tod als auch für Schenkungen zu Lebzeiten. Steuerschuldner ist der Erbe bzw. der Beschenkte.

Steuerfreie Freibeträge gelten je Erwerber und 10-Jahres-Zeitraum: €500.000 für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner, €400.000 für Kinder (je Elternteil, also €800.000 von beiden Elternteilen zusammen), €200.000 für Enkelkinder, €20.000 für Geschwister und weiter entfernte Verwandte. Schenkungen innerhalb der letzten 10 Jahre vor dem Tod werden mit dem Erbe zusammengerechnet, aber der Freibetrag erneuert sich alle 10 Jahre, was eine systematische steuerfreie Vermögensübertragung auf Kinder im Laufe der Zeit ermöglicht.

Die Steuersätze liegen je nach Höhe des Erwerbs und dem Verwandtschaftsgrad zwischen 7 % und 50 %. Ehegatten und Kinder zahlen niedrigere Sätze (7 % bis 30 %) als nicht verwandte Begünstigte (30 % bis 50 %). Familienunternehmen erhalten erhebliche Begünstigungen, die es ermöglichen sollen, ein Familienunternehmen ohne erzwungenen Verkauf auf die nächste Generation zu übertragen. Das selbst bewohnte Familienheim kann steuerfrei an Ehegatten oder im Haushalt lebende Kinder übertragen werden, wenn der Erbe dort mindestens 10 Jahre weiterlebt.